Betriebliche Altersvorsorge einfach erklärt: So funktioniert die bAV

Kurzantwort: Die betriebliche Altersvorsorge, kurz bAV, ist eine zusätzliche Altersversorgung über den Arbeitgeber. Die Beiträge können vollständig vom Arbeitgeber, über eine Entgeltumwandlung vom Arbeitnehmer oder gemeinsam finanziert werden. Ob sich eine bAV lohnt, hängt insbesondere vom Arbeitgeberzuschuss, den Vertragskosten, der Laufzeit und der späteren Besteuerung ab.

Stand: 11. September 2026. Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen hängen von der persönlichen Situation und der konkreten Versorgungszusage ab.

Was ist eine betriebliche Altersvorsorge?

Von einer betrieblichen Altersvorsorge spricht man, wenn ein Arbeitgeber seinen Beschäftigten Leistungen für das Alter, bei Invalidität oder für Hinterbliebene zusagt.

Die Versorgung kann direkt über den Arbeitgeber oder über einen externen Versorgungsträger durchgeführt werden. Zu den gesetzlichen Durchführungswegen gehören:

• Direktversicherung
• Pensionskasse
• Pensionsfonds
• Unterstützungskasse
• Direktzusage des Arbeitgebers

Welcher Weg angeboten wird, entscheidet grundsätzlich der Arbeitgeber. Beschäftigte können daher normalerweise nicht frei jeden Anbieter oder Tarif auswählen.

Wer bezahlt die Beiträge?

Die Finanzierung kann auf drei Arten erfolgen:

• vollständig durch den Arbeitgeber
• vollständig durch den Arbeitnehmer über Entgeltumwandlung
• gemeinsam durch Arbeitgeber und Arbeitnehmer

Bei der Entgeltumwandlung wird ein vereinbarter Teil des zukünftigen Bruttoentgelts nicht ausgezahlt, sondern für die betriebliche Altersversorgung verwendet.

Arbeitnehmer können grundsätzlich verlangen, dass bis zu vier Prozent der jeweiligen Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung für eine betriebliche Altersversorgung umgewandelt werden.

Der konkrete Durchführungsweg und die organisatorische Umsetzung werden mit dem Arbeitgeber vereinbart.

Muss der Arbeitgeber einen Zuschuss zahlen?

Bei einer Entgeltumwandlung über eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds muss der Arbeitgeber grundsätzlich 15 Prozent des umgewandelten Entgelts zusätzlich weiterleiten, soweit er durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart.

Der gesetzliche Zuschuss beträgt daher nicht automatisch in jedem Fall exakt 15 Prozent. Entscheidend ist, ob und in welcher Höhe der Arbeitgeber tatsächlich Sozialversicherungsbeiträge spart. Tarifvertragliche oder günstigere betriebliche Regelungen können ebenfalls relevant sein.

Manche Arbeitgeber zahlen freiwillig einen höheren Zuschuss oder finanzieren die Versorgung vollständig. Ein hoher Arbeitgeberanteil kann die Attraktivität einer bAV deutlich verbessern.

Wie wirken sich Steuer und Sozialabgaben aus?

Beiträge an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder eine Direktversicherung können innerhalb der gesetzlichen Grenzen steuerfrei eingezahlt werden. Nach § 3 Nummer 63 Einkommensteuergesetz gilt für die Steuerfreiheit eine Grenze von acht Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung.

Für die Sozialversicherungsfreiheit gelten andere Grenzen. Deshalb ist nicht jeder steuerfreie Beitrag automatisch auch vollständig sozialversicherungsfrei.

Durch die Entgeltumwandlung sinkt während der Einzahlung das steuerpflichtige Bruttoeinkommen. Innerhalb der geltenden Grenzen können auch die Sozialversicherungsbeiträge sinken. Der tatsächliche Nettoaufwand ist dadurch häufig niedriger als der eingezahlte Beitrag.

Welche Nachteile kann die Entgeltumwandlung haben?

Wenn Sozialversicherungsbeiträge eingespart werden, werden geringere Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung eingezahlt. Dadurch kann die spätere gesetzliche Rente niedriger ausfallen.

Auch andere einkommensabhängige Sozialleistungen können beeinflusst werden. Die konkrete Wirkung hängt von Einkommen, Beitragshöhe und persönlicher Situation ab.

Weitere mögliche Nachteile sind:

• eingeschränkte Auswahl des Anbieters
• Abschluss, Verwaltungs und Anlagekosten
• begrenzte Verfügbarkeit vor Rentenbeginn
• mögliche Abgaben in der Auszahlungsphase
• Abhängigkeit von den Bedingungen der Versorgungszusage
• zusätzlicher Aufwand bei einem Arbeitgeberwechsel

Eine Entgeltumwandlung sollte daher nicht allein anhand der heutigen Steuerersparnis bewertet werden.

Wie wird die Betriebsrente später besteuert?

Leistungen aus steuerfrei aufgebauter betrieblicher Altersversorgung sind in der Auszahlungsphase grundsätzlich steuerpflichtig.

Die konkrete Steuerbelastung hängt vom gesamten Einkommen im Ruhestand und den dann geltenden steuerlichen Regelungen ab. Eine heutige Steuerersparnis bedeutet deshalb nicht, dass die spätere Leistung steuerfrei ausgezahlt wird.

Bei gesetzlich krankenversicherten Rentnern können auf Betriebsrenten außerdem Beiträge zur Kranken und Pflegeversicherung anfallen. Für Betriebsrenten bestehen gesetzliche Grenz und Freibetragsregelungen. Die tatsächliche Belastung richtet sich nach Versicherungsstatus, Leistungshöhe und den im Auszahlungsjahr geltenden Werten.

Ist eine Kapitalauszahlung möglich?

Ob eine lebenslange Rente, eine einmalige Kapitalleistung oder eine Kombination möglich ist, richtet sich nach dem Durchführungsweg und der konkreten Zusage.

Eine Kapitalauszahlung kann steuerlich und bei der Krankenversicherung anders wirken als eine monatliche Rente. Bei bestimmten einmaligen Versorgungsleistungen wird für die Berechnung der Krankenversicherungsbeiträge ein Teilbetrag über bis zu 120 Monate berücksichtigt.

Die Auszahlungsform sollte deshalb nicht nur nach der Bruttosumme ausgewählt werden.

Was passiert bei einem Arbeitgeberwechsel?

Die bis zum Ausscheiden aufgebauten Ansprüche verschwinden nicht automatisch. Ansprüche aus einer Entgeltumwandlung bleiben grundsätzlich erhalten.

Abhängig vom Durchführungsweg und der Höhe des Übertragungswerts kommen mehrere Möglichkeiten infrage:

• der alte Vertrag bleibt beitragsfrei bestehen
• der neue Arbeitgeber übernimmt die bisherige Zusage
• der Übertragungswert wird auf die Versorgung des neuen Arbeitgebers übertragen
• der Vertrag wird unter bestimmten Voraussetzungen privat fortgeführt

Für bestimmte Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds besteht innerhalb eines Jahres nach Ende des Arbeitsverhältnisses ein gesetzlicher Übertragungsanspruch. Dafür gelten weitere Voraussetzungen.

Vor einer Übertragung sollten Kosten, Garantien, Rechnungsgrundlagen und die Leistungen des neuen Vertrags verglichen werden.

Wann kann sich eine bAV lohnen?

Eine bAV kann besonders interessant sein, wenn der Arbeitgeber einen hohen eigenen Beitrag zahlt oder einen Zuschuss deutlich oberhalb des gesetzlichen Mindestniveaus gewährt.

Zu prüfen sind insbesondere:

• Höhe des Arbeitgeberbeitrags
• tatsächlicher Nettoaufwand
• garantierte und mögliche Leistungen
• sämtliche Vertragskosten
• Anlagekonzept und Garantien
• Folgen für die gesetzliche Rente
• Steuern und Sozialabgaben im Ruhestand
• Möglichkeiten bei Arbeitgeberwechsel
• Absicherung von Hinterbliebenen
• vorgesehene Auszahlungsform

Je geringer der Arbeitgeberzuschuss und je höher die Kosten, desto wichtiger wird ein Vergleich mit anderen Vorsorgemöglichkeiten.

bAV und persönliche Rentenlücke zusammen betrachten

Die bAV ist nur ein Teil der gesamten Altersversorgung. Zuerst sollte geprüft werden, welche Ansprüche aus der gesetzlichen Rentenversicherung bereits bestehen und welche Versorgungslücke voraussichtlich verbleibt.

Der Beitrag Reicht die gesetzliche Rente? So lässt sich die Rentenlücke einschätzen erklärt die Grundlagen. Ergänzend zeigt der Beitrag Basisrente einfach erklärt: So funktioniert die Rürup-Rente eine weitere Form der Altersvorsorge.

Mit dem Rentenlückenrechner lässt sich eine erste persönliche Größenordnung ermitteln.

Fazit

Die betriebliche Altersvorsorge kann eine sinnvolle Ergänzung zur gesetzlichen Rente sein. Besonders relevant sind der Arbeitgeberbeitrag, die Kosten und die langfristige Vertragsqualität.

Die heutige Ersparnis bei Steuern und Sozialabgaben darf nicht isoliert betrachtet werden. Auch eine mögliche Verringerung gesetzlicher Ansprüche sowie Steuern und Sozialabgaben im Ruhestand gehören in die Bewertung.

Dieser Beitrag bietet eine allgemeine Orientierung und ersetzt keine individuelle Steuer, Rechts, Sozialversicherungs oder Anlageberatung.